העברה ללא תמורה

העברה ללא תמורה היא עסקת מקרקעין שבה צד אחד מעביר לצד שני נכס או חלק ממנו במתנה, ללא תמורה כספית או טובת הנאה אחרת. עסקת מקרקעין לכל דבר ועניין מבחינת רישומה, חוקיותה והפעולות הנדרשות לביצועה, אך עם מאפיינים ייחודיים בהיבט המיסויי. עסקאות מסוג זה מתבצעות לרוב בין בני משפחה - העברת נכס מהורה לילד, בין בני זוג, או בין אחים - וכן לעיתים כחלק מתכנון רכישת נכס נוסף, במטרה להסדיר את מצב הבעלות הקיים לפני העסקה החדשה.

הביצוע המעשי של העסקה

מעמד החתימה כולל מספר מסמכים: תצהירי המעניק והמקבל לפיהם העברת הנכס נעשית ללא תמורה ובהסכמה חופשית, שטרי מכר לרישום בלשכת רישום המקרקעין, הצהרות לרשות המיסים בעניין שווי הנכס ובעניין הזיקה המשפחתית בין הצדדים, ובמקרים שבהם נלוות תנאים נוספים (כגון התחייבות של המקבל בעניין החזקה והשימוש בנכס) - גם הסכם משלים. המשרד מטפל בעריכת המסמכים ובהגשתם הן ללשכת רישום המקרקעין והן לרשות מיסוי מקרקעין.

מיסוי מקרקעין בעסקת מתנה

חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963, ותקנות מס רכישה שהותקנו מכוחו, מקנים לעסקאות העברה ללא תמורה בין קרובי משפחה הקלות ייחודיות בהשוואה לעסקת מכר רגילה - הן בשיעור מס הרכישה והן בעיתוי החיוב במס שבח. ההגדרה של "קרוב" לצורכי הקלות אלה מצומצמת יחסית וקבועה בחוק ובתקנות, וכוללת קטגוריות מסוימות בלבד של בני משפחה. הקלות אלה מתעדכנות מעת לעת, ולכן הטיפול בעסקה דורש בחינה של מצב הדין הנוכחי ביום העסקה.

תקופת צינון ושיקולים ארוכי טווח

הדין קובע במקרים מסוימים תקופת צינון לאחר קבלת נכס במתנה, שבה לא ניתן למכור את הנכס וליהנות מפטור ממס שבח שהיה ניתן אילו הנכס נרכש בעסקת מכר רגילה. שיקול זה מהותי במקרים שבהם המקבל עשוי לרצות למכור את הנכס בעתיד הקרוב, או להסדיר אותו כחלק מתכנון נכסים רחב יותר. המשרד מבצע תכנון מס מוקדם לפני ביצוע העסקה, מציג ללקוח את ההשלכות הצפויות בטווח הקצר ובטווח הארוך, ומאפשר לו לקבל החלטה מושכלת לגבי מבנה העסקה.

הקשר לתחומי-עיסוק נושקים

העברה ללא תמורה היא לעיתים פעולה משלימה לפעולות נוספות בתחום המקרקעין - כתיבת צוואה המסדירה את החלוקה של שאר הנכסים, ניסוח הסכם שיתוף כאשר הנכס מועבר לכמה מקבלים יחד, או תכנון רכישת נכס נוסף שבעקבותיו נחסך מס רכישה. המשרד בוחן את העסקה בהקשר הכולל של הלקוח ולא כעסקה מבודדת.